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近日,知名主持人崔永元大战《手机2》剧组,将娱乐圈潜在的明星通过"阴阳合同"公然偷税避税的行为公之于众,一时间唤起了公众和监管部门对于演艺圈高收入者纳税情况的重视。

尽管真相有待税务部门的调查,但崔永元扔下的这颗炸弹,目前看来远未到平息之时。在华夏新供给经济学研究院首席经济学家贾康看来,综合我国合同法及税法相关规定,阴阳合同是区别于税收筹划合理避税的违法行为。因人性弱点加上税法知识不足,导致纳税人有意无意地违反税法的问题值得引起进一步重视。

 “阴阳合同门,一次税法普及教育

近期演艺明星被爆疑似以金额一高一低的两份合同(俗称阴阳合同)偷逃税款一事,国家税务总局日前已责成江苏等地税务机关依法开展调查核实。具体情况有待调查及相关信息的进一步披露。如果阴阳合同一事属实,即可以进一步分析判断和确认当事方是否存在偷逃税款的意图与事实。

综合我国合同法以及税法相关规定,所谓阴阳合同不是合理避税,而是违法的行为。应当与之相区别的一个概念是税收筹划,即在不做阴阳合同的情况下,凭借专业知识根据税法客观具有的弹性空间做设计和安排,以求尽量减少税收负担,这样就不涉及违法,而属于国际惯例里的以税收筹划合理避税问题。

根据我国税法相关规定,个人工薪收入纳税由单位代缴代扣,而此次明星事件中被曝光的酬劳属于演艺劳务收入,是与工薪收入有不同规定的另外一类。如果按被爆演出合约文件所示,明星4天演出酬劳达六千万元,作阴阳合同处理,的确可以偷逃掉一大部分税收负担,个人所受到的物质利益的诱惑性在此就比较明显,也可以理解:这种诱惑最容易使人性弱点引致的侥幸心理发生。由此开始,似可排列出如下认识要点:

首先,因人性的弱点加上税法知识不足导致纳税人有意无意地违反税法问题,值得引起进一步重视。在这方面,演艺界恐怕是重灾区之一。在此之前,大家记忆犹新的刘晓庆、毛阿敏偷漏税案都曾引起轩然大波。从国际经验看,意大利影星索菲亚·罗兰、德国网球明星格拉芙都曾陷入税收丑闻,索菲亚·罗兰还曾被关入大牢。从这个意义上,应该再次警示:影视明星们是在很小的概率下通过多年努力取得的演艺成就和高收入,自己需要特别珍惜来之不易的影响力,格外注意依法纳税,抵御侥幸心理的诱惑。

其次,从演艺界明星扩大到一般纳税人,应指出作阴阳合同的情况在社会经济其他领域比如房地产交易中,也是屡见不鲜。在收入普遍增加而税收调节感受也在增加的情况下,各行各业的人士都有可能更多受到偷漏税诱惑。因此,对阴阳合同的围观就不能止于看热闹,值得广大纳税人也都想想自己的税法遵从状况到底如何。

第三,管理部门在尽职严格执法的同时,还应从积极引导、生动宣传、服务纳税人的角度来举一反三,把这样一个大家都非常关心的舆论热点,引导到使社会公众更加熟悉和尊重税法,征纳双方更规范和自觉地依法治税、依法纳税上来。这也是社会进步、国民素质提高所必须认可的一个基本取向。对应于人性有容易受利益诱惑的特点,管理部门在这方面可以进一步推动相关讨论,扩大税法宣传,做好税收知识教育和带有善意的提醒服务。

第四,还有一个重要视角:如果未来有更多演艺界人士被调查或曝光存在以阴阳合同偷漏税的问题,也就说明这一个池塘里有不少鱼患有这种病,那么也就进而说明不能仅仅指责鱼的问题,还需要更有针对性地努力把这类池塘的环境建设搞得更好,从而降低发病率。借鉴国际经验,我国现行税法与征收管理的优化,还有很多可讨论之处。比如按目前的个人所得税改革发展方向,将要启动新一轮税收法定意义上的优化修订,个人所得税改革的大方向是分类与综合相结合。

今后,工薪收入与劳务收入将可以归并在一起接受超额累进税率调节,与之相配套,实行年度家庭综合收入申报和专项扣除,是中央有关部门已经给出的改革要领。如果按照这个方向,下一步新个人所得税法中超额累进税率低端的和最高的边际税率,都可以向下调整,一方面有利于培养中等收入阶层,另一方面也可以降低高收入者对于税负的心理压力。

第五,在培育税收文化、培养诚信纳税意识方面,管理部门的教育、引导和警示也应使广大纳税人认识到,一旦触犯法律将导致沉重的代价。新的税法宣传可以结合新一轮个人所得税改革与调整,做得更广泛和生动一些。

第六,今后纳税人意识还应结合信息时代背景提升。在大数据支持下,各种收入来源越来越多地存有可查的电子痕迹,所有个人收入未来将按照个人身份证号码即个人纳税号码纪录归堆,税务机关能够更快、更全面地查清纳税人的真实情况,铤而走险式逃税被发现的几率将大大提高。纳税人与其心存侥幸,不如更自觉地顺应税法要求,认真地在个人所得税完税方面做到无懈可击。这正是对于个人长远利益的保护,也是我国纳税机关和纳税人建立更和谐关系的必要基础条件之一。

文章转自微信公众号贾康学术平台

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